法人事業税とは？計算法や法人税との違い

法人として事業を営むうえで、「法人税」「法人事業税」「法人住民税」は、必ず納付しなければならない税金です。

これらは、3つまとめて「法人税等」と呼ばれますが、納付先や課税される対象が異なります。

本記事では、法人事業税について概要や税率・計算方法を解説していきます。法人の経営者の方は、納税計画を立てる際に参考にしてみてください。

法人税等について

法人税等は、法人として事業を営むうえで必ず納めなければいけません。法人税、法人事業税、法人住民税の3つにより構成されています。

法人税は、国に納付する国税に該当します。一方、法人事業税と法人住民税は、地方自治体に納付する地方税に該当します。

納付先は異なりますが、いずれも法人税法によって納税義務が定められています。

法人税等の確定申告の納付期限は、事業年度終了日の翌日から2ヶ月以内となっています。この期限を過ぎてしまうと、延滞税や加算税が発生するため注意が必要です。

法人事業税とは

法人事業税は、法人が事業を営むにあたって利用する、公共サービスや公共施設について、その経費の一部を負担する目的で課税されます。

法人の事業所が位置する地方自治体が課税するため、納付先は各地方自治体になります。法人事業税の納税義務者は、都道府県に事務所や事業所を設けて事業を行っている法人、収益事業を行っている人格のない社団・財団が該当します。

法人事業税の納税義務者

法人事業税は、事業を行うすべての法人に納税義務があります。ただし、公共法人や公益法人などによる、公共事業に関わる所得については例外的に課税されません。

また、公益法人や人格のない社団は、収益事業のみが課税対象となるため、収益金額課税法人とも呼ばれます。法人の種類と課税対象の有無については、下表のとおりです。

法人事業税の申告と納付

法人事業税は、法人税と同様に確定申告によって申告・納税をします。

申告期限についても法人税と同じく、事業年度終了後2ヶ月以内が原則です。また、事業年度が6か月を超え、かつ前事業年度における法人税額が20万円を超える普通法人は、中間申告とその納付も必要となります。

法人事業税の税率と計算方法

ここでは、法人事業税の税率と計算方法について解説します。法人事業税の税率は、資本金の額が1億円以下かどうかで変わります。

法人事業税の計算式

法人事業税の計算式は以下のとおりです。

法人事業税率は、法人の種類や課税所得、事業開始年度によって区分が決まります。

また、税率は各都道府県によって異なるため、事前の確認が必要です。

一例として、東京都では資本金1億円以下の普通法人・公益法人等・人格のない社団等の法人事業税率は所得金額によって区分され、標準税率が適用された場合は下記のようになります。

法人事業税の税率判定

法人事業税の税率判定は、各都道府県独自のルールに従って行われます。

資本金額や年間所得などによって、軽減税率・標準税率・超過税率のいずれかが適用されます。これらの適用基準は、各都道府県に対して事前に確認しておくとよいでしょう。

外形標準課税について

外形標準課税とは、法人の事業規模を税額判定に盛り込む課税方式です。

事業規模を正確に把握するため、通常の事業所得に加え、事業所の床面積・従業員数・資本金など外観から客観的に判断できる要素を使います。

東京都の例では、資本金の額または出資金の額が1億円超の法人が外形標準課税の対象となります。以下の、所得割・付加価値割・資本割の3つの要素を合算することで、法人事業税の税率が決まります。

法人事業税の特徴

法人事業税の特徴は、翌年の損金に算入できるという点があります。

損金とは、税法上認められる費用の一部をいいます。従って、法人事業税は税金でありながら、費用として計上することが可能なのです。

法人事業税は、事業そのものに課税される物税であるという考えから、このような取扱いとなっています。

法人税、法人住民税との違い

法人税、法人住民税との違いについてまとめると、下表のとおりになります。

まとめ

本記事では、法人事業税について概要や税率・計算方法を解説してきました。

法人税等は、法人税・法人事業税・法人住民税の3つから構成され、これらの基礎知識について正しく理解しておきましょう。

実際の申告や納税の手続きは、税理士や会計士に依頼する場合が多いでしょう。しかし、税務についての基礎的な知識を正しく理解し、適切な入出金管理を行う事で、各種申告や納税作業をスムーズに進めることができます。

法人として事業を営む経営者の方は、これを機に税務についての理解を深めましょう。

法人が納める必要のある税金については『【最新版】会社が納める税金一覧』にて説明していますので、よければチェックしてみてくださいね。